大公司為加強(qiáng)公司的凝聚力，提升員工的團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)同事之間的溝通協(xié)作能力，往往組織團(tuán)建活動(dòng)來(lái)達(dá)到這個(gè)目的。那么團(tuán)建活動(dòng)中的一些費(fèi)用在之后又該如何處理，接下來(lái)就簡(jiǎn)單談?wù)劤Ｒ?jiàn)的團(tuán)建活動(dòng)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。

我們常見(jiàn)的是團(tuán)建支出的具體形式，主要包括餐費(fèi)、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)（籃球比賽）等。財(cái)務(wù)人員通常將上述費(fèi)用計(jì)入福利費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等科目核算，但對(duì)會(huì)計(jì)處理的合理性沒(méi)有一定的考慮。因此，對(duì)于細(xì)分后的集團(tuán)建設(shè)支出項(xiàng)目，需要按照不同的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)入賬。

活動(dòng)的受益對(duì)象是參加團(tuán)建活動(dòng)的企業(yè)職工，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用首選職工福利費(fèi)這是合理的，屬于職工福利范疇。

報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

貸:銀行存款

但是在餐費(fèi)上的處理，一些公司也將其放入業(yè)務(wù)招待費(fèi)當(dāng)中，但由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)其范圍比較廣泛，查證起來(lái)具有一定的難度，只要提前準(zhǔn)備相關(guān)完整的證據(jù)資料，即有據(jù)可循。此外，計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”可以享受企業(yè)所得稅稅前扣除，因此，該賬務(wù)處理方式更受財(cái)務(wù)人員青睞。

入賬時(shí):

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

除了“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”和“職工福利費(fèi)”這兩種較為常見(jiàn)入賬方式外，在實(shí)際操作中也可計(jì)入“差旅費(fèi)”或“會(huì)議費(fèi)”。但是，由于各地政策的不同和對(duì)相關(guān)信息的需要，這兩種核算方法并不十分普遍。建議財(cái)務(wù)人員在詳細(xì)咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)后謹(jǐn)慎處理。

入賬時(shí)：

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)（會(huì)議費(fèi)）

貸:銀行存款

另外需要注意的是在活動(dòng)之后取得合規(guī)發(fā)票，索取合規(guī)發(fā)票是消費(fèi)者的權(quán)益，即使無(wú)需報(bào)銷(xiāo)入賬，也應(yīng)該索取發(fā)票。

團(tuán)結(jié)建支出相關(guān)發(fā)票的要求

參照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)（附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第27條的規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但是不能抵扣的項(xiàng)目可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?！币簿褪钦f(shuō)，提供餐飲服務(wù)的一方是可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是收票方即使取得專(zhuān)用發(fā)票也無(wú)法抵扣。因此，建議餐飲消費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票入賬即可。交通費(fèi)用和會(huì)議費(fèi)用等相關(guān)支出，建議發(fā)票抬頭為公司名稱(chēng)以及社會(huì)統(tǒng)一信用代碼，便于后期企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除以及增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

相關(guān)抵扣

1.職工福利費(fèi)

如果將團(tuán)建支出計(jì)入職工福利費(fèi)用核算，應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，參照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

如果將團(tuán)建支出計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算，需要準(zhǔn)備業(yè)務(wù)招待項(xiàng)目的相關(guān)資料備查，包括在接待地發(fā)生的費(fèi)用明細(xì)清單、招待費(fèi)用審批單等。同時(shí)，參照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

3.會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)

需提準(zhǔn)備相關(guān)材料證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等，所得稅前據(jù)實(shí)扣除；如果團(tuán)建支出計(jì)入差旅費(fèi)用核算，同樣需要提供證明材料，所得稅前據(jù)實(shí)扣除。上述兩種核算方式，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的前提下，允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

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